¿Qué son los coeficientes de abatimiento?

Si has realizado algún tipo de inversión en acciones, vivienda o fondos de inversión, posiblemente hablas oído hablar de los coeficientes de abatimiento.

Estos coeficientes aparecen en Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

Los bienes adquiridos con anterioridad a 31 Diciembre de 1994, que tenga una antigüedad superior a 2 años, se le aplicará el coeficiente de abatimiento, hasta el 31 de Diciembre de 1996. O lo que es lo mismo, se aplicará el coeficiente de abatimiento a las inversiones anteriores al 31 Diciembre de 1994, hasta esa misma fecha. Dos años y un día se considerarán 3 años.

Os pongo un ejemplo para que los podáis ver con claridad:

Supongamos que el 1 de enero de 1993 compramos 1.000 acciones de XXX a un precio de 25€ la acción. El 1 de enero de 2017 vendemos a 40€ la acción, y el valor de dichas acciones a efectos del impuesto sobre el patrimonio en 2005 fue de 50€ la acción.

Para calcular esto hemos de saber que:

  • Si el Precio de venta es superior al valor del bien en el Impuesto sobre el Patrimonio de 2005 : se calcula la ganancia generada entre la compra y el 31/12/2005 y se aplica el coeficiente reductor por cada año de compra anterior a 1994, obteniendo de esa manera la ganancia que queda exenta de tributar. Se tributa por la diferencia entre la total y la exenta.
  • Si el Precio de venta es inferior al valor del bien en el Impuesto sobre el Patrimonio de 2005 : se calcula la ganancia generada entre la compra y la venta y se le aplica un coeficiente reductor por cada año de compra anterior a 1994, obteniendo de esa manera la ganancia que queda exenta de tributar. Se tributa por la diferencia entre la ganancia total y la exenta.

 

Además hemos de tener en cuenta que:

A partir del 1 de enero de 2015, cuando el resultado de la suma de todos los elementos patrimoniales exceda de 400.000€ no se practicará reducción alguna.

A partir del 1 de enero de 2015, cuando el resultado de la suma de todos los elementos patrimoniales sea inferior a 400.000€, se aplicarán los coeficientes de abatimientos a las ganancias generadas con anterioridad el 20 de enero de 2006.

  • 11,11%: bienes inmuebles, derechos sobre los mismos o valores de las entidades comprendidas en el artículo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, con excepción de las acciones o participaciones representativas del capital social o patrimonio de las Sociedades o Fondos de Inversión Inmobiliaria.
  • 25%: acciones admitidas a negociación, con excepción de las acciones representativas del capital social de Sociedades de Inversión Mobiliaria e Inmobiliaria.
  • 14,28% para las restantes ganancias patrimoniales.(Fondos de inversión tradicionales).

Número de días desde 01/01/1993 hasta 01/01/2017 = 8.766

Número de días desde 01/01/1993 hasta 19/01/2006 = 4.766

Como el precio de venta ha sido inferior al valor del bien en el Impuesto sobre el patrimonio en 2005, aplicamos el coeficiente de abatimiento al total de la ganancia:

Valor de compra = 1.000 x 25 = 25.000€  ;  Valor de Venta = 1.000 x 40 = 40.000€

Diferencia = 40.000 – 25.000 =  15.000€ a esto le aplicaremos el coeficiente de abatimiento.

El coeficiente de abatimiento para acciones es del 25% por cada año de inversión anterior al 31/12/1994, en este caso son: 2 años x 25% = 50% de reducción a aplicar.

15.000 x 0.5 = 7.500 esta es la ganancia exenta de tributar.

15.000 – 7.500 = 7.500 esta será la ganancia a tributar.

Con la última reforma fiscal, tributarán los primeros 6.000€ al 19% y el resto al 21%.

6.000 x 0,19 = 1.140€

(7.500-6.000) x 0,21 = 315€

Toral a tributar = 1.140 + 315 = 1.455€ habrá que pagar a hacienda.

Si el precio de Venta hubiese sido superior al valor del bien en el impuesto sobre el patrimonio en 2005 hubiésemos hecho lo siguiente:

Valor en 2005 = 1.000 x 50 = 50.000€;  Valor de compra en 1993 = 1.000 x 20 = 20.000€

Diferencia = 50.000 – 20.000 = 30.000€

Ganancia hasta el 19 de enero de 2006 = 30.000 x (4.766/8.766) = 16.310,746€, a esta cantidad se le aplicaría en coeficiente de abatimiento.

Nos vemos en la siguiente entrada, un saludo.

Responder

Por favor, inicia sesión con uno de estos métodos para publicar tu comentario:

Logo de WordPress.com

Estás comentando usando tu cuenta de WordPress.com. Salir /  Cambiar )

Google photo

Estás comentando usando tu cuenta de Google. Salir /  Cambiar )

Imagen de Twitter

Estás comentando usando tu cuenta de Twitter. Salir /  Cambiar )

Foto de Facebook

Estás comentando usando tu cuenta de Facebook. Salir /  Cambiar )

Conectando a %s